一、单项选择题
1.税务会计的核算基础是（ ）。
A.权责发生制 B.收付实现制 C.权责发生制与收付实现制的结合 D.纳税人任选一种 2.下列属税务会计提供信息特有的报表是（ ）。 A.资产负债表 B.损益表 C.现金流量表 D.纳税申报表 3.税法一般按（ ）确认收入的实现。
A.与成本配比原则 B.谨慎性原则 C.销售结算方式 D.重要性原则 4.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（ ）。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务
5.采用定额税率计算应纳税额时，税额与价格之间的正确关系是（ ）。 A.价格提高，税额成比例增加 B.价格不变，税额不变 C.价格降低，税额不成比例降低 D.价格提高或降低，税额都不变
6.税法规定起征点为200元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为200元和400元，则甲、乙纳税人分别纳税（ ）。
A.0元和20元 B.0元和40元 C.20元和40元 D.以上说法都不对
7.某纳税人某月取得收入250元，税率为10%，假定起征点和免征额均为240元，则按起征点和免征额办法计算，分别应纳税（ ）。
A.25元和1元 B.25元和24元 C.24元和1元 D.1元和0元
8.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起( )内，按照财政、税务主管部门规定设置账簿。
A.15日 B.一个月 C.30日 D.45日
9.根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的完税凭证、等涉税资料应当保存的期限是（ ）。
A.3年 B.5年 C.10年 D.20年
10.纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴其所欠缴的税款。该种
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行为在法律上称为（ ）。
A.骗税行为 B.拖欠税款行为 C.抗税行为 D.逃避追缴欠税款行为
11.纳税人、扣缴义务人（ ）由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 A.编造虚假计税依据的
B.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的 C.拒不接受税务机关检查
D.扣缴义务人没有按规定扣缴税款的
12.下列不属于税务行政处罚简易程序适用条件的是（ ）。 A.案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微 B.给予的处罚较轻，对公民处以50元以下 C.对征税具体行政行为的争议
D.给予的处罚较轻，对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 13.下列关于税务行政复议管辖的表述错误的有（ ）。
A.对税务机关依法设立的派出机构作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请复议
B.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关申请复议。
C.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其上一级行政机关申请复议
D.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
14.下列各项中，应缴纳的是（ ）。
A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品 C.房地产公司销售商品房 D.融资租赁公司出租设备 15.下列不属于视同销售行为计征的是( )。
A.将货物交付他人代销 B.将自产货物无偿赠送他人 C.将购买货物用于对外投资 D.将购买货物用于集体福利 16.下列经营行为属于混合销售行为的是（ ）。
A.某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥、农药等 B.某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务 C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算 D.某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又从事加工、修理修配业务
17.纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收的非应税劳务，其非应税劳务销售额应（ ）。
A.从高适用税率计征 B.从低适用税率计征
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C.适用营业税税目税率计征营业税 D.适用平均税率计征 18.下列业务中免征的是（ ）。
A.农业生产者销售自产农业产品 B.粮油商店销售外购粮食 C.销售图书、报纸、杂志 D.出口货物
19.根据法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人应当开具专用的是（ ）。
A.销售不动产 B.向个人消费者销售应税货物 C.将货物用于集体福利 D.收到代销单位送交的代销货物清单
20.消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的( )。
A.视同销售纳税 B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D.不纳税
21.消费税规定，没收与销售应税消费品（从价计征消费税）有关的包装物押金（ ）。
A.应按包装物的适用税率征收消费税 B.应按所包装的消费品的适用税率征收消费税
C.可不征收消费税 D.根据会计核算不同而不同
22.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( )。 A.抵偿债务的化妆品 B.用于本企业职工福利的卷烟 C.用于广告宣传用的样品白酒 D.委托加工收回后直接销售的药酒
23.某酒厂2006年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3 800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35 000元，成本利润率为10%。粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%。啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3 000元以下的）和250元（出厂价在3 000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。
A.88 000 B.100 566.67 C.100 000 D.102 766.67
24.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
25.下列各项中，与我国现行出口退(免)税不符的是（ ）。 A.免税但不退税 B.不免税也不退税 C.不免税但退税 D.免税并退税
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26.关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是（ ）。 A.纳税人出口应税消费品，一律免征消费税
B.生产企业直接出口应税消费品（国家出口的除外），退还已纳消费税 C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税 D.纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税 27.按税法规定，出口货物不能享受退(免)税的是（ ）。 A.有出口经营权的生产企业 B.有出口经营权的外贸企业 C.委托外贸企业代理出口货物的生产企业 D.委托外贸企业代理出口货物的商贸企业
28.下列关于营业税扣缴义务人的说法错误的是（ ）。 A.个人演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 B.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人
C.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款金融机构为扣缴义务人
D.境外单位在境内转让专利，且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务
29.下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。 A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
30.单位以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（ ）。
A.应征收营业税 B.减半征收营业税 C.也不征营业税 D.暂缓征收营业税
31.根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务可免纳营业税的有( )。 A.房地产开发公司预收购房定金
B.企业按房改标准价向职工出售住房的收入 C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用 D.人民银行委托金融机构向企业贷款
32.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。
A.广告代理企业向委托方收取的全部价款 B.融资租赁业务中的租赁费 C.无形资产投资入股时的评估价值
D.实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入
33.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有( )。 A.科研单位从事技术咨询、技术培训业务
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B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务 C.残疾人福利企业为社会提供的劳务 D.公园、动（植）物园的门票收入
34.进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成少征或漏征关税的，海关可以在（ ）年内追征，并征收滞纳金。
A.1 B.3 C.5 D.10
35.根据《海关法》规定进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当（ ）内，向纳税义务人补征。
A.自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年 B.自缴纳税款或者货物、物品放行之次日起1年 C.自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年 D.自缴纳税款或者货物、物品放行之次日起3年
36.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。
A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月 37.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.外国企业在华机构缴纳的营业税 B.内资企业拖欠消费税加收的滞纳金 C.个体工商户偷逃的金 D.个体工商户偷税被处的罚款
38.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。
A.冶炼企业进口矿石 B.外贸公司出口铁矿石 C.军事单位开采石油 D.煤矿生产的天然气
39.企业外购已税液体盐加工固体盐，其购入液体盐时，将已纳资源税（ ）。 A.借记“物资采购”科目 B.贷记“物资采购”科目 C.借记“应交税金——应交资源税”科目 D.抵交当月应交资源税
40.下列各项中属于土地征税范围的有（ ）。 A.出让国有土地使用权 B.城市房地产的出租 C.转让国有土地使用权 D.城市企业房地产的交换
41.某企业2005年1月1日的房产原值为3 000万元，4月1日将其中原值为1 000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地规定允许按房产原值减除30%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。
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A.7.2 B.16.8 C.24.3 D.25.2
42.某公司与机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用士地面积2 000平方米，建筑物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为4：l），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。
A.0 B.2 000 C.8 000 D.10 000
43.纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为( )。 A.购置使用的当月起 B.购置使用的次月起 C.购置使用的当年起 D.购置使用的次年起
44.2006年8月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是（ ）万元。
A.0.24 B.0.15 C.0.09 D.0.06
45.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2 000万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2 000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1 000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )元。
A.1 500 B.6 500 C.7 000 D.7 500 46.下列经营者中不属企业所得税纳税人的是（ ）。 A.有限责任制的私营企业 B.联营企业 C.股份制企业 D.个体工商户 47.下列不准在计征所得税前扣除的是（ ）。
A.转让固定资产发生的费用 B.按规定支付的财产保险费 C.购建固定资产的费用 D.广告性质的赞助费
48.现行企业所得税规定，年应纳税所得额在3万元以上10万元（含10万元）以下的，暂时适用的优惠税率是（ ）。
A.5% B.18% C.27% D.33%
49.某企业全年销售收入总额为1 000万元，销售成本为600万元，管理费用和财务费用共计200万元，上交30万元，消费税、城市维护建设税和教育费附加共计70万元，通过救灾委员会向灾区捐赠10万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济捐赠限额是（ ）万元。
A.6 B.3.9 C.3 D.3.6
50.某公司有注册资本300万元，2005年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2005年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（ ）万元。
A.7.5 B.9 C.10 D.12
51.某外商投资企业2005年取得利润总额为5 000万元，其中营业外收支和投资收益项
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目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，直接资助当地某高校研究开发经费60万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2005年应纳税所得额为（ ）万元。
A.4980 B.5040 C.5124 D.5137
52.我国个人所得税采用分项课征制，其中不得扣除费用（即按收入总额计税）的征税项目有（ ）个。
A.2 B.3 C.4 D.5
53.假定中国公民2006年12月份取得收入13 600元，这项收入包括12月份的工资2 800元以及全年12个月的奖金10 800元，那么该人12月份应纳的个人所得税税额为（ ）元。
A.790 B.1 150 C.1 0 D.1 800
54.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3 600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20 000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）元。
A.3 416 B.3 449.6 C.3 752 D.4 009.6
55.王某取得稿酬20 000元，讲课费4 000元，王某应纳个人所得税额为（ B ）元。 A.2688 B.2880 C.3840 D.4800
56.某人1月将自有住房出租，租期一年，该人每月取得租金收入2 500元，全年租金收入30 000元，请问该人年应纳个人所得税税额为（ ）元。
A.5 840 B.4 800 C.4 080 D.3 360 57.下列项目中，可以免征个人所得税的有（ ）。 A.民间借贷利息
B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金 C.在商店购买商品获得的中奖收入 D.本单位自行规定发给的补贴、津贴
58.甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。 A.由甲方缴纳 B.由乙方缴纳 C.由甲、乙双方各缴一半 D.甲、乙双方都不缴纳 59.下列属于耕地占用税征税范围的有（ ）。
A.占用农用耕地建房 B.占用农用耕地养鱼 C.占用农用耕地种粮食 D.占用农用耕地种植经济作物
60.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照（ ）征收车辆购置税。
A.最低计税价格 B.市场价格 C.价格 D.评估价格 二、多项选择题
1.下列关于税收制度与财务会计制度关系的表述正确的有（ ）。
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A.具有密切的联系
B.税收制度是财务会计制度的一个环境因素，它制约和影响财务会计的确认、计量、记录与披露方法
C.会计制度是税收制度的实现基础，它决定和影响税收制度的实现 D.税务会计必须执行财务会计制度 2.下列属于税额式优惠的有（ ）。 A.减税 B.免税 C.税收饶让 D.免征额 3.我国现行税法中明确规定使用的税率形式有（ ）。 A.比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 4.下列关于税务登记的表述正确的有（ ）。
A.有的生产经营权，在财务上核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记
B.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，办理税务登记
C.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，申报办理税务登记
D.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。
5.根据税征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有（ ）。
A.未按照规定的期限办理税务登记 B.未按照规定设置、保管账簿 C.未按照规定使用税务登记证
D.未按照规定将其全部银行账号报告税务机关
6.根据《税收征管法》的规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以（ ）。
A.申请复议 B.向税务机关申请暂缓执行 C.向主管部门反映并请其出面调解 D.向人民起诉
7.下列哪些情况应视同小规模纳税人（ ）。
A.非企业性单位 B.不经常发生应税行为的企业 C.个人 D.会计核算健全的小规模工业企业
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8.企业用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，非应税项目是指（ ）。
A.转让无形资产 B.销售不动产 C.装饰建筑物 D.新建改建工程
9.下列关于一般纳税人“应交税金”科目余额说法正确的有（ ）。 A.“应交税金——应交”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的 B.“应交税金——应交”科目的期末贷方余额，反映应交未交的 C.“应交税金——未交”科目的期末借方余额，反映多交的 D.“应交税金——未交”科目的期末贷方余额，反映未交的
10.根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（ ）。
A.卷烟 B.烟丝 C.粮食白酒 D.薯类白酒 11.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。 A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳 D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地申报缴纳 12.下列（ ），除另有规定外，给予免税并退税。 A.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
B.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。 C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 D.小规模纳税人出口自产货物
13.按现行营业税的规定，下列业务中应当征收营业税的有（ ）。 A.转让经济合同 B.转让单位名称 C.境外向境内转让无形资产 D.以无形资产对外投资 14.下列企业营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。 A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场 C.某商店销售并负责为用户安装空调 D.邮政局向邮寄物品者销售包装材料
15.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税有的（ ）。 A.幼儿园提供的育养服务 B.学生勤工俭学所提供的劳务 C.航空运输部门提供的运输服务 D.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务 16.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。 A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人
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C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人 17.我国进口税则设有（ ）等税率形式。 A.最惠国税率 B.最低税率 C.协定税率 D.特惠税率 18.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。 A.缴纳、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税 C.对出口产品退还、消费税的，不退还城市维护建设税 D.海关对进口产品代征的、消费税，不征收城市维护建设税 19.资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳（ ）。 A.资源税 B.城市维护建设税 C.消费税 D.
20.在计算房地产企业的土地时，下列可以扣除的项目有（ ）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本
C.按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本的金额之和，加计20%的扣除 D.与转让房地产有关印花税
21.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。 A.产权属于国家所的房屋，其经营管理单位为纳税人 B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人 C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人 D.产权出典的房屋，出典人为纳税人
22.已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可（ ）。 A.处以重用印花税票金额5倍的罚款 B.追缴税款、加收滞纳金
C.处以2 000元以上10 000元以下的罚款 D.处以重用印花税票金额0.5—5倍的罚款
23.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A.股份有限公司 B.有限责任公司 C.合伙企业 D.个人独资企业
24.房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有（ ）。
A.将待售开发产品转作经营性资产的 B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的 C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的 D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的
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25.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（ ）。
A.购置并交付使用后固定资产借款费用
B.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用 C.企业筹建期间发生的长期借款费用
D.从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入的资金在房地产完工之前发生的借款费用
26.下列所得属于劳务报酬所得的有（ ）。 A.业余时间为外单位从事设计取得的所得 B.非专职人员从事审稿业务取得的所得 C.教授为外单位讲学取得的所得 D.个人担任董事职务取得的董事费收入
27.根据《个人所得税法》的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（ ）。 A.张某获得的保险赔款 B.王某出租房屋所得 C.李某领取的按照国家统一规定发给的安家费 D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资 28.个人所得税自行申报纳税的纳税义务人有（ ）。 A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人 B.取得了应税所得，没有扣缴义务人的 C.多笔取得属于一次劳务报酬所得的
D.取得了应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的 29.下列属于一次性征收的税种有（ ）。 A.消费税 B.耕地占用税 C.车辆购置税 D.契税 30.下列不通过“应交税金”科目核算的有（ ）。 A.印花税 B.车辆购置税 C.耕地占用税 D.房产税 三、判断题
1.财务会计核算会影响税务会计；税务会计核算以财务会计为基础，所以税务会计不会影响财务会计。（ ）
2.企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告；会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，期末调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。（ ）
3.开征资源税、遗产税是税收公平原则的具体体现。（ ）
4.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。（ ）
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5.我国“工资薪金所得”计征个人所得税时，以月工资薪金收入减去1 600元后的余额为应纳税所得额，这里的“1 600元”是起征点。（ ）
6.欠缴税款的纳税人出境前未结算清应纳税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（ ）
7.税收保全措施和税收强制执行措施都可以在纳税期限之前及之后使用。( ) 8.申请过税务行政处罚听证程序的税务纠纷不能再申请税务行政复议。（ ） 9.对纳税人的偷税行为，税务机关除追缴税款、加收滞纳金外，还可处以所偷税款额一倍以上五倍以下的罚款。（ ）
10.当事人不服税务机关不及时答复减免申请的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定之日起15日内向起诉；未经复议的，不予受理。（ ）
11.企业将购买的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了，所以，赠送他人时可以不再并入销售额征税。（ ）
12.企业在销售过程中，为了鼓励购货方及早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的现金折让，均可从货物销售额中减除。（ ）
13.纳税人销售货物一律向纳税人机构所在地主管税务机关申报缴纳和消费税。（ ）
14.纳税人丢失专用后，必须按规定程序向当地主管税务机关、机关报失。（ ）
15.“转出未交”和“转出多交”这两种情况，在一个企业同期中是不会同时存在的。（ ）
16.消费税实行一次课征制，所以消费税的纳税人不可能是商业、物资、供销企业。（ ）
17.纳税人自产自用应税消费品，均应视同销售，在移送使用时缴纳消费税。( ) 18.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。（ ）
19.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税。（ ）
20.消费税出口退税额的计算，不受出口退税率调整的影响。( ) 21.小规模纳税人自营出口和委托出口的货物，一律免征和消费税，其进项税额不得扣除也不能退回。（ ）
22.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ ）
23.单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务的，不属于营业税的征税范围。（ ）
24.以无形资产、不动产投资入股，参与投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让其股权的也不征收营业税。（ ）
25.房地产公司销售商品房，凡采用预收定金方式的，应以收到预收定金的当天为营业
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税纳税义务发生时间，按规定的纳税期限计算缴纳营业税。（ ）
26.单位销售其抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时的作价后的余额为营业额。（ ）
27.出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格作为关税的完税价格。（ ）
28.进口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征，海关在3年内可以追征，有特殊情况的，追征期可以延长到10年。（ ）
29.出口货物退还已征消费税、时，不退还已征的城市维护建设税。（ ） 30.按规定收购未税资源产品的单位为资源税的扣缴义务人。（ ）
31.对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地，但对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，则应征收土地。（ ）
32.房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述各种附属设备包括于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。( )
33.在中国境内拥有并且使用车船的外商投资企业和外国企业，均为车船使用税的纳税人。（ ）
34.根据印花税暂行条例的规定，书立应税合同应当贴花，但是，如果已按规定贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人。（ ）
35.企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额计征企业所得税。（ ） 36.利息收入和股息收入一样都表现为全额增加企业所得税的应纳税所得额。（ ） 37.税法规定，所得税前允许企业计提坏账准备金的具体范围按《企业会计制度》的规定执行。（ ）
38.外商投资企业和外国企业所得税纳税人包括在中国境内设立的外商投资企业和外国企业两部分，对外国企业征收预提所得税。
39.外商投资企业发生年度亏损，可以用以后5个有利润的年度的所得进行弥补。（ ）
40.承包(租)人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，按工资薪金所得项目征收个人所得税。（ ）
41.某明星10月份分别在杭州和温州演出两场，其取得的演出收入均属“劳务报酬所得”项目，应合并计征个人所得税。（ ）
42.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（ ）
43.纳税人从中国境外取得的所得已在境外缴纳的个人所得税税额，准予其在应纳税额中全额扣除。（ ）
44.纳税人应在土地管理部门、房产管理部门办理变更土地、房屋权属的登记手续后的
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一定时间内缴纳契税。（ ）
45.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。（ ）
四、简答题
1.在什么情况下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额？ 2.什么叫偷税？偷税应承担什么法律责任？
3.税务机关在税务稽查中发现，A纳税人通过少记收入方法少缴税款8 000元，税务机关当场决定对其处以2倍即16 000元的罚款，并要求3天内将税款及罚款补交入库。税务机关做法是否正确？在正常处理情况下，纳税人可采取哪些措施实行自我保护？
4.A纳税人（街道小企业）于2006年5月1日领取工商营业执照并试营业，但生意一直比较清淡，所以没有建账也一直未与税务机关打交道。后被税务机关发现，税务机关通知纳税人履行有关手续，纳税人认为其经营数月不仅无利润，反而赔本，所以拒不到税务机关去履行任何税收义务。请分析纳税人违反了哪些税收规定？应承担什么法律责任？
5.个体运输户徐某，在未办理税务登记手续的情况下，自2005年2月开始营业。2006年4月，县地税局接群众举报，对徐某进行查处，发现徐某在自2005年2月至2006年4月期间共获取从事非法运输收入523 100元；县税务局对其银行账户采取了税收保全措施。
同年5月2日，该县地税局作出处罚决定：补交税款15693元，滞纳金6 421元，罚款15 639元。徐某不服，向市地税局提起行政复议，市地税局作出维持县地税局的处罚决定。徐某仍不服诉至。审理期间，被告从原告账户上扣缴22 114元税款和滞纳金。原告又向补充起诉要求，请求追回存款，保护其合法利益。
问：县地税局从原告账户上扣缴税款的行为是否合法?为什么?
6.某市A房地产开发有限公司经批准征用耕地200 000平方米，共支付征地款30 000万元，用于开发商品房，办理了征用手续，取得了土地证。该地区耕地占用税的税额为每平方米3元。将写字楼一幢销售给B公司，签订了合同，取得收入1 000万元，B办理了房产证。根据上述资料，回答A、B分别要缴纳哪些税种。
五、计算题
1.某城市市区的百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部，附设宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2006年8月发生下列业务：
（l）从小规模纳税人购进日用品，普通上注明的价款35 800元；
（2）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车，取得普通载明的汽车价款245 700元，按规定交纳车辆购置税，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
（3）从国外进口化妆品一批，关税完税价格为84 000元，关税税率为25%，消费税税率为30%。按规定交纳了、消费税，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；
（4）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的专用上注明的款为
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215 320元，支付运费9 600元（运费符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（5）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800 000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10 490元，取得符合规定的运输，货款已经收到，运费已经支付；该商场向消费者销售商品取得总价款1 053 000元；
（6）该商场所属的宾馆取得客房收入72 020元，餐饮收入32 000元，歌厅收入13 250元；款项存入银行；
（7）宾馆领用商场上月购进的消耗性商品成本3 000元。
要求：（1）就上述业务做会计分录；（2）计算应交营业税并做分录；（3）月末结转未交。
2.某体育器材厂为一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关都按规定通过认证以及符合抵扣规定，要求：（1）核算上述各经济业务；（2）月末结转未交。
（1）月初用银行存款解缴上月应交40 000元；
（2）销售体育器材取得不含税的销售额500 000元，收取85 000元，款项已存入银行；
（3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本30 000元，同类产品售价为50 000元； （4）本月采购材料支付价款336 470元，发生允许抵扣的进项税额57 200元，材料已验收入库，计划成本为330 000元，款项通过银行支付；
（5）用银行存款预缴本月应纳6 000元。 （6）月末结转未交。
3.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非核算单位），2004年经营业务如下：
（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元，其中：建筑业劳务费价款1 000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的专用，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等成本1 500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。
（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1 300万元。
（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。 要求：按下列顺序回答问题：
（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； （2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；
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（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； （4）甲建筑工程公司应缴纳的； （5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。
4.某轮胎生产企业有职工100人，为一般纳税人，2005年度有如下相关业务： （1）销售轮胎10万套，其中开具专用取得销售额4 000万元，开具普通取得的销售额1 170万元。
（2）购进生产原材料取得专用，注明货款3 000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。
（3）当年应扣除的销售产品成本为3 400万元；
（4）发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）； （5）发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2004年的研究开发费用为40万元）；
（6）营业外支出记载有直接向灾区捐款20万元；人力不可抗拒因素损失固定资产总额15万元，当年获保险公司赔款5万元；
（7）已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费；
（8）另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。 概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元。
要求 ；
（1）作向灾区捐赠、境外分回利润的会计分录；
（2）计算应交、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。 5.某企业2005年度向税务机关申报应纳所得额（利润总额）35万元。经税务机关核定，企业申报的应税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元、各种非广告性质的赞助支出5万元、通过民政部门向困难地区捐赠6万元。企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本、费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地规定人均月计税工资标准为800元。
计算应纳税所得额和应纳所得税额。
6.中国公民李某为一文工团演员，假定2006年1—12月收入情况如下： （1）每月取得工薪收入6 800元，12月取得年终奖金24 000元；
（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3 000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2 000元；
（3）取得定期存款利息10 000元，其中1999年10月31日前的利息1 000元； （4）在A国讲学一次，取得收入50 000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得
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税8 000元；
（5）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160 000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16 000元。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算2006年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和； （2）计算2006年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和； （3）计算存款利息收入应缴纳的个人所得税； （4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； （5）计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。
7.某进出口公司进口一批机器设备，经海关审定的成交价为200万美元。另外，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元，保险费20万美元，由买方负担的购货佣金5万美元、包装劳务费3万美元。
已知：市场汇率为1美元=8.3人民币元，该机器设备适用关税税率为30%。 要求：根据上述情况和关税法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）进出口公司在进口该批机器设备过程中发生的哪些费用应计入货物的完税价格？ （2）计算进口该批机器设备应缴纳的关税税额。
（3）说明进出口公司进口该批机器设备申报缴纳关税的期限。
大专税务会计综合练习题参
一、单项选择题
1.C 2.D 3.C 4.B 5.D 6.C 7.A 8.A 9.C 10.D 11.A 12.C 13.B 14.A 15.D 16.C 17.A 18.A 19.D 20.D 21.B 22.D 23.D 24.B 25.C 26.C 27.D 28.D 29.C 30.C 31.B 32.D 33.B 34.B 35.A 36.B 37.C 38.C 39.C 40.C 41.C 42.C 43.A 44.B 45.D 46.D 47.C 48.C 49.D 50.A 51.A 52.B 53.B 54.B 55.B 56.C 57.B 58.D 59.A 60.A
二、多项选择题
1.ABC 2.ABC 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.AD 7.ABC 8.ABCD 9.ACD 10.ACD 11.BD 12.ABC 13.BC 14.ACD 15.ABD 16.AC 17.ACD 18.BCD 19.ABD 20.ABC 21.ABC 22.BD 23.AB 24.ACD 25.BCD 26.ABCD 27.ACD 28.ABCD
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29.ABCD 30.ABC
三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.× 10.× 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√ 16.× 17.× 18.√ 19.√ 20.√ 21.√ 22.× 23.√ 24.√ 25.√ 26. √ 27.× 28.× 29.√ 30.√ 31.√ 32.× 33.× 34.× 35.√ 36.× 37.√ 38.× 39.× 40.√ 41.× 42.√ 43.× 44.× 45.√
四、问答题
1.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3.答：税务机关处理程序错误。在对单位作出处罚超过10 000元，对个人处罚超过2 000元的决定前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》,•如纳税人不按规定提出听证或听证以后才可以发处理决定书。另外罚款的解缴期限不得短于15天。
纳税人自我保护措施：对符合规定条件的罚款争议，可先提出税务行政处罚听证程序；对其他争议，可以按规定提出税务行政复议或行政诉讼；但对征税行为不服的，只能先提出税务行政复议，对复议决定不服的，再向人民提出诉讼。
4.答：（1）纳税人未按规定的期限申报办理税务登记,税务机责令限期改正, 可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上1万元以下的罚款。
（2）纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，•税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上1万元以下的罚款。
（3）纳税人未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的，税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上1万元以下的罚款。
（4）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
5.答：县地税局从原告账户上扣缴税款的行为是合法的。
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根据《中华人民共和国行政诉讼法》规定：除下列情况外，诉讼期间，不停止具体行政行为的执行。 (1)被告认为需要停止执行；(2)原告申请停止执行，人民认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失；(3)法律、法规规定停止执行的。
本案中，不停止执行的三种情形都不存在，县地税局从原告的存款账户中划走罚款，是执行有效行政决定，不因原告提起诉讼而停止执行。
6.A公司：
（1）征用耕地缴纳耕地占用税 （2）领取土地证一本缴纳印花税
（3）销售房地产缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加 （4）销售房地产缴纳印花税 （5）销售房地产缴纳土地 B公司：
（1）签订买房合同缴纳印花税 （2）领取房产证缴纳契税 （3）领取房产证缴纳印花税5元 五、计算题 1.
（1）借：库存商品——日用品 35 800 贷：银行存款 35 800 （2）车辆购置税=245 700÷（1+17%）×10%=21 000元
固定资产购置总成本=245 700+21 000=266 700元 借：固定资产——汽车 266 700 贷：银行存款 266 700 （3）关税=84 000×25%=21 000元
组成计税价=（84 000+21 000）÷（1-30%）=150 000元 消费税=150 000×30%=45 000元 =150 000×17%=25 500元
借：库存商品 150 000 应交税金——应交（进项税额） 25 500
贷：银行存款 175 500
（4）运费进项=9 600×7%=672元 运费金额=9 600-672=8 928元
借：营业费用 8 928 应交税金——应交（进项税额） 672
贷：银行存款 9 600
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货物进项：215 320元
购货成本=215 320÷17%=1 266 588.24元
借：库存商品 1 266 588.23 应交税金——应交（进项税额） 215 320
贷：银行存款 1 481 908.23
（5）不含税总收入=800 000+1 053 000÷（1+17%）=1 700 000元 销项税额=1 700 000×17%=2 000元
借：银行存款 1 9 000 贷：主营业务收入 1 700 000
应交税金——应交（销项税额） 2 000
运输费用进项=10 490×7%=734.3元
借：营业费用 9 755.70 应交税金——应交（进项税额） 734.30
贷：银行存款 10 490
（6）附营业务收入
借：银行存款 116 020 贷：其他业务收入 116 020 （7）非业务领用货物进项转出=3 000×17%=510元 借：其他业务支出 3 510 贷：库存商品 3 000
应交税金——应交（进项税额转出）510
（8）应交营业税=（72 020+32 000）×5%+13 250×20%=7 851元
借：其他业务支出 7 851 贷：应交税金——应交营业税 7 851
（9）应交=2 000-25 500-672-215 320-734.3+510=46 773.7元 借：应交税金——应交（转出未交）46 773.7 贷：应交税金——未交 46 773.7 2.
（1）借：应交税金——未交 40 000 贷：银行存款 40 000 （2）借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税金——应交（销项税额） 85 000 （3）销项税额=50 000×17%=8 500元
借：营业外支出 38 500
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贷：库存商品 30 000 应交税金——应交（销项税额） 8 500 （4）借：材料采购 336 470 应交税金——应交（进项税额） 57 200 贷：银行存款 393 670 借：原材料 330 000 材料成本差异 6 470 贷：材料采购 336 470 （5）借：应交税金——应交（已交税金） 6 000 贷：银行存款 6 000 （6）本月应纳=85 000+8500-57 200=36 300元 本月未交=36 300-6 000=30 300元
借：应交税金——应交（转出未交）30 300 贷：应交税金——未交 30 300 3.
（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3 000-500-200）×3%=69(万元) （2）转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）×5%=30(万元) （3）招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元) （4）甲建筑工程公司应缴纳
=500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65(万元) （5）甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元) 4.
（1）借：营业外支出 200 000 贷：银行存款 200 000 借：银行存款 576 000 贷：投资收益 576 000 （2）流转税及附加：
不含税收入=4000+1170÷（1+17%）=5000万元 应纳＝5000×17%-510＝340万元 应纳消费税＝5000×10%＝500万元 应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8万元 教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2万元 扣除的销售税金及附加＝500+58.8+25.2＝584万元 （3）准许扣除的销售费用和管理费用：
广告费用扣除标准＝5000×2%＝100万元，超标准20万元；
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业务宣传费用扣除标准＝5000×5‰＝25万元，超标准10万元；
业务招待费用扣除标准＝1500×5‰+（5000-1500）×3‰＝18万元，超标准12万元。 （特别提醒：教材第226页业务招待费标准有误，收入超过1 500万元的，比例为3‰）。 准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12＝958万元 （4）准许扣除的工资及附加“三费”
准许扣除的工资及附加“三费”标准＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8万元。
企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”141万元，超标准28.2万元。 （5）2004年该企业应纳税所得额
2004年该企业应纳税所得额＝4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工资）+80（境外所得）-60×50%＝126.2万元
由于实发工资120万元及其所提“三费”均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2万元；
境外分回税后利润还原为税前所得＝57.6÷（1-28%）＝80万元； 直接捐赠20万元不能扣除；
固定资产损失金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除；
当年新增研究开发费用占去年的比例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60×50%＝30万元。
（6）2004年企业共计应缴纳企业所得税
2004年企业共计应缴纳企业所得税＝126.2×33%-80×28%＝19.25万元 5.
可以扣除捐赠限额=35×3%=1.05万元 计税工资总额=100×800×12÷10 000=96万元 工资超标准=106-96=10万元
工资三费超标准=（2.12+14.84+1.59）-96×17.5%=1.75万元 应纳税所得额=35-15+3+5+6+10+1.75-1.05=44.70万元 应纳所得税=44.70×33%=14.751万元 6.
（1）工薪收入应缴纳个人所得税[（6 800-1 600）×20%-375]×12+24 000×10%-25=3 040元
（特别提醒：2006年1月1日开始，工资薪金免征额为1 600元/月） （2）演出收入应缴纳个人所得税=（3 000-800-2 000）×20%×12=480元 （3）利息收入应缴纳个人所得税=（10 000-1 000）×20%=1 800元 （4）讲学扣除额=50 000×（1-20%）×30%-2 000=10 000元 李某在A国缴纳了8 000元，低于扣除额10 000元。
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应补缴个人所得税=10 000-8 000=2 000元
（5）稿酬扣除额=160 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17 920元 李某在B国缴纳了16 000元，低于扣除额17 920元。 应补缴个人所得税=17 920-16 000=1920元 7.
（1）进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费为基础审查确定。所以进出口公司在进口该批机器设备过程中审定的成交价200万美元、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元都应计入货物的完税价格。
（2）关税税额＝关税完税价格×关税税率＝（200+10+20+3）×8.3×30%＝580.17万元
（3）进出口公司应当自运输该批机器设备的运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报。
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第一章 涉税事务基础
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求了解税收的概念、目标、涉税事务基本常识、税收主体的权利和义务，理解税制构成的基本要素和税收分类等内容。
重点掌握纳税人、征税对象、税率、税收优惠等税制要素的含义，掌握税收按计量标准、与价格的关系为标准进行的分类。
第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.下列关于纳税人的叙述不正确的有（ ）。 A.纳税人是由税法直接规定的
B.当存在税负转嫁时，纳税人和负税人就不一致 C.扣缴义务人是纳税人的一种特殊的形式 D.纳税人可以是法人，也可以是自然人
2.不同税种征税范围的差异是由（ ）决定的。 A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.税源
3.采用定额税率计算应纳税额时，税额与价格之间的正确关系是（ ）。 A.价格提高，税额成比例增加 B.价格不变，税额不变
C.价格降低，税额不成比例降低 D.价格提高或降低，税额都不变 4.下列叙述中属于免征额规定的有（ ）。
A.每次劳务报酬在4 000元以下的，先扣除800元后再征收个人所得税 B.法规规定，对个人每月货物销售额达到或超过5 000元的征税，小于5 000元的不征税
C.个人“财产转让所得”可以扣除财产原值和相关税费后征收个人所得税 D.对微利企业的技术研究费用加计扣除50%
5.以税收与价格的关系为标准税收可分为（ ）。 A.从价税和价外税 B.从价税和从量税
C.价内税和价外税 D.从价税和价内税
二、多项选择题
1.我国现行税法在使用的税率形式有（ ）。
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A.比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 2.下列属于税基式优惠的有（ ）。 A.对微利企业按20%税率征收企业所得税 B.对微利企业的所得减按50%计入应纳税所得额 C.对微利企业的技术研究费用加计扣除50% D.允许微利企业实行加速折旧
三、判断改错或说明题
1.税收是国家财政收入的主要形式，纳税人的税收目标是及时足额缴纳税款。（ ）
2.税目是征税对象的具体化和数量化，反映各税种征税的广度；而税率则反映征税的深度。（ ）
3.假设税法规定某税种的起征点为4 000元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为4 000元和5 000元，则甲、乙纳税人应分别纳税0元和500元（ ）。
第二章 税务登记
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求掌握设立登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记的对象、时间等规定，理解外出经营报验登记和非正常户管理的有关规定，了解违反税务登记规定的法律责任。
重点掌握设立登记的对象，税务登记证的用途，变更税务登记和注销税务登记的适用范围和时间规定，办理注销税务登记前应办理的税收事项，停业、复业登记的适用范围。
第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.下列（ ）纳税人不需要办理税务登记。 A.企业在外地设立的分支机构 B.领取临时工商营业执照的经营者
C.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 D.国家机关所属有经营行为的事业单位
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2.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起（ ）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
A.15日 B.一个月 C.30日 D.45日
3.下列哪种情况下需要办理变更税务登记（ ）。 A.某公司从A区搬迁至B区，两区属于不同的税务局管辖 B.临时税务登记户领取工商营业执照以后
C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业期限到期后进行复业 D.纳税人生产经营范围发生变化
4.停业、复业税务登记适用于（ ）。
A.采用定期定额征收方式的纳税人 B.扣缴义务人
C.所有纳税人 D.税务机关确定的纳税人 5.对纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的行为，下列哪种说法正确（ ）。
A.合法经营，税务机关不得干涉 B.不得跨地经营，税务机关给予行政处罚 C.应当持《外出经营活动税收管理证明》 D.在经营地办理税务登记
二、多项选择题
1.纳税人办理（ ）事项时，必须持税务登记证件。 A.开立银行账户 B.申请减税、免税、退税 C.申请办理延期申报、延期缴纳税款 D.申请开具外出经营活动税收管理证明。
2.纳税人办理注销税务登记时，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并且（ ）。
A.结清应纳税款、滞纳金和罚款 B.缴销 C.缴销税务登记证件 D.注销银行账户
三、判断改错或说明题
1.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，进行变更税务登记。（ ）
2.经税务机关批准停业的纳税人停业期满如不申请复业，税务机关就取消其纳税人资格。（ ）
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第三章 账证、管理
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求熟悉账簿、凭证管理，管理以及法律责任等内容。 重点掌握账簿设置、财务会计制度备案、账证保存、种类、领购方式、管理要求等规定。
第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起( )内，按照财政、税务主管部门规定设置账簿。
A.15日 B.一个月 C.30日 D.45日
2.下列不属于现行购票（供应）方式的是（ ）。 A.批量供应 B.交旧购新 C.销旧购新 D.验旧购新 3.下列不符合管理制度的有（ ）。 A.依法不需办理税务登记的单位不能领购
B.对无固定经营场所的纳税人领购，税务机关可以要求其提供担保人 C.任何单位和个人不得转借、转让和代开 D.已经开具的存根联和登记簿应当保存5年
4.临时外出到本省以外的地方从事经营活动的纳税人（ ）。 A.可以将本地带往经营地开具 B.使用自制
C.凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地 D.不得开具任何
5.下列对已经开具的存根联和登记簿处理正确的是（ ）。 A.交回税务机关换购新
B.当年年底报经税务机关查验后销毁
C.应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁 D.保存10年后自行销毁
二、多项选择题
1.普通按照填开方式不同，分为（ ） A.通用机打 B.通用手工
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C.通用定额 D.专业 2.纳税人的内部财务、会计制度( )。
A.需要报税务机关批准 B.需要报税务机关备案 C.与会计准则不一致时报税务机关批准 D.不得违反会计准则的规定
三、判断改错或说明题
1.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关审批。（ ）
2.按规定，纳税人的财务、会计处理办法和税法相抵触的，应按税法的规定进行计税和调账。（ ）
第四章 申报缴纳税款
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求掌握纳税申报制度、税款缴纳制度以及减免税管理制度，熟悉法律责任等内容。
重点掌握核定税款的方法、延期缴纳税款制度、税收滞纳金制度、税额调整制度、欠税清缴制度、税款的退还和追征制度，税收保全措施、税收强制执行措施、减免税类型的含义，理解各种法律责任的界限。
第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。
A.一个月 B.二个月 C.三个月 D.六个月 2.《税收征收管理法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（ ）。
A.及时报告税务机关处理
B.书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C.立即停止支付应付给纳税人的有关款项 D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
3.某纳税人3月份应纳税款40万元，纳税期限为一个月，入库期为4月10日之前，该企业由于资金困难只按期缴纳了10万元，税务机关同意20万元延期
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缴纳10天，到4月25日，企业将其余30万元全部解缴入库，则其应交滞纳金为（ ）元。
A.500 B.1250 C.1500 D.2250 4.欠缴税款数额在( )万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
A.3 B.5 C.10 D.15 5.（ ）由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 A.纳税人编造虚假计税依据的
B.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的 C.纳税人拒不接受税务机关检查的 D.扣缴义务人没有按规定扣缴税款的
二、多项选择题
1.纳税人应当设置账簿而没有设置账簿的，税务机关可以按照（ ）方法核定税额。
A.参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定
B.按照成本加合理费用和利润的方法核定
C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定
D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平 2.下列属于税收保全措施的是（ ）。
A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款 3.下列行为构成税务犯罪的是（ ）。
A.偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上的 B.纳税人进行虚假纳税申报的 C.逃避追缴欠税数额1万元以上的 D.扣缴义务人应扣未扣税款1万元以上的
三、判断改错或说明题
1.如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报的，经税务机关核准，可以延期申报和缴纳税款。（ ）
2.纳税人多缴税款的，可以在三年内要求退回并加算银行同期存款利息。（ ）
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3.减免税分为报批类减免税和备案类减免税，两者都要经过税务机关批准以后才可实施。（ ）
第六章
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求熟悉纳税人、税率、计税依据的有关规定，了解税收优惠的规定，熟悉的计算，了解申报缴纳，熟悉专用的使用和管理规定。
重点掌握与营业税征税范围的关系，一般纳税人和小规模纳税人的认定，视同销售、混合销售、兼营的税务处理，销售额、销项税额、进项税额的内涵以及的计算，纳税义务发生时间的规定，固定资产抵扣规定，销售自己使用过的固定资产的计税规定，专用的开具范围等内容。
第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.下列各项中，应缴纳的是（ ）。
A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品 C.房地产公司销售商品房 D.融资租赁公司出租设备 2.下列不属于视同销售行为计征的是( )。
A.将货物交付他人代销 B.将自产货物无偿赠送他人 C.将购买货物用于对外投资 D.将购买货物用于集体福利 3.下列经营行为属于应征的混合销售行为是（ ）。 A.电梯厂销售自动扶梯同时提供安装服务 B.销售自产货物并同时提供建筑业劳务
C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算 D.某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又从事加工、修理修配业务 4.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，应纳的计税公式为（ ）。
A.应纳税额=含税销售额/（1+4%）×2% B.应纳税额=含税销售额/（1+4%）×3% C.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%
D.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%
5.下列( )进项税额可以在计算应纳税额时可以扣除。
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A.既用于应税项目也用于免征项目的机器设备 B.用于集体福利的购进货物或者应税劳务 C.购进货物因管理不善造成丢失
D.购进货物取得的扣税凭证不符合法规规定 6.下列关于纳税义务发生时间错误的是（ ）。
A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天
二、多项选择题
1.下列纳税人可以向税务机关申请一般纳税人的是（ ）。 A.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的企业 B.新开业的纳税人
C.年应税销售额超过80万的零售企业 D.个体工商户以外的其他个人
2.的销售额不包括以下项目（ ）。
A.价外费用 B.向购买方收取的销项税额 C.售后服务费 D.代收代缴的消费税 3.下列关于专用开具范围的说法正确的有（ ）。 A.一般纳税人销售装饰材料不得开具专用
B.向消费者个人销售货物或者应税劳务的不得开具专用
C.小规模纳税人需要开具专用的，可向主管税务机关申请代开 D.销售免税货物不得开具专用
三、判断改错或说明题
1.的征税范围与营业税的征税范围属于平行关系。（ ） 2.纳税人兼营非应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非应税项目的营业额；未分别核算的，一律征收。（ ）
3.2009年1月1日以后购置的固定资产的进项税额允许扣除。所称“固定资产”，是指使用期限超过12个月的房屋、机器、机械、所有交通工具、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
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四、计算题
1.某食品厂为一般纳税人，9月份有以下经济业务：
（1）向食品公司销售A品牌银耳罐头一批，开具专用，货款200 000和34 000元；
（2）向小规模纳税人销售B品牌银耳罐头150箱，开具普通，价税合计货款9 000元；
（3）分给职工B品牌银耳罐头50箱作为集体福利；
（4）向县林场购入材料银耳一批，支付价款60 000元，已验收入库； （5）向制罐厂购入易拉罐一批，货款50 000元，支付8 500元，取得专用；另取得该批货物的运费，支付运费1 000元，保险费300元。
（6）购入设备一台，取得专用上注明价款50 000元，8 500元。
上述业务中的符合规定，并且经过税务机关认证。计算该纳税人9月份应纳。
2.某机械厂，一月份有如下经济业务：
（1）对外销售各种机器机械，取得销售收入3 000 000 元（不含税）； （2）接受外单位来料加工机器半成品一批，收取加工费200 000元； （3）当月购进原材料价款1 200 000元，价外支付204 000元，取得专用；
（4）购入机器一台，价款100 000元，支付17 000元，取得专用；
（5）另外将一台自产冲床用于对外投资，生产成本60 000元，同类产品售价80 000元；
（6）自行设计制造了一台新车床用于生产车间，生产成本200 000元，无同类产品售价。
3.某工业企业为一般纳税人，A产品税率为17%，B产品税率为13%，某月份有如下经济业务，有关都按规定通过认证以及符合抵扣规定，试计算销项税额、进项税额、进项税额转出和应纳税额。
（1）销售A产品2 000件，专用注明每件单位售价80元； （2）销售A产品3 000件，普通注明每件单位售价93.6元； （3）销售B产品400件，专用注明每件单位售价68元； （4）捐赠B产品一批，生产成本130 000元，无同类产品售价；
（5）购进材料一批，取得专用注明销售额200 000元，税率17%； （6）因外购材料取得承运部门开具的普通一张，注明运费5 000元，装卸费500元，合计5 500元；
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（7）购进低值易耗品一批，取得专用上注明销售额9 000元，税率17%；
（8）购进生产用设备一台，取得专用上注明价款160 000元，税额27 200元。同时取得承运部门开具的运费结算单据一张，注明运费2 000元，建设基金200元，装卸费400元，合计2 600元；
（9）向农业生产者收购农产品一批作为生产用材料，收购凭证上注明买价为50 000元；
（10）仓库中的材料被盗，账面成本为10 000元，税率为17%。
第七章 消费税
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求熟悉消费税的基本，消费税的计算和申报缴纳。 重点掌握征税范围、与相比消费税计税依据的特殊规定，自制自用的纳税规定及计算，委托加工的纳税规定及计算，对外销售应纳税额的计算，纳税地点的规定。
第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.消费税规定，没收与销售应税消费品（从价计征消费税）有关的包装物押金（ ）。
A.应按包装物的适用税率征收消费税 B.应按所包装的消费品的适用税率征收消费税
C.可不征收消费税 D.根据会计核算不同而不同 2.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( )。 A.用于抵偿债务的化妆品 B.用于本企业职工福利的卷烟 C.用于广告宣传用的样品白酒 D.委托加工收回后直接销售的药酒 3.消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的( )。
A.视同销售纳税 B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D.不纳税 4.下列关于消费税的说法错误的是（ ）。
A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算的，从高适用税率
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B.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率 C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含）为计税依据
D.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售，如果分别核算的，只就自产应税消费品部分销售额计税；不能准确核算的，由主管税务机关核定
5.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，其纳税地点为（ ）。A.机构所在地或者居住地主管税务机关
B.向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
C.未开具外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地的主管税务机关申报纳税
D.未向销售地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款
二、多项选择题
1.纳税人将自产应税消费品（ ）应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
A.用于换取生产资料和消费资料 B.投资入股 C.抵偿债务
D.通过自设非核算门市部销售
2.下列用外购已税消费品生产销售的应税消费品，准予从应纳消费税中扣除外购已税消费品已纳税额的是（ ）。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎 C.外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车 D.以外购已税原木生产的木制一次性筷子
三、判断改错或说明题
1.纳税人自产自用应税消费品，均应视同销售，在移送使用时缴纳消费税。( )
2.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，已代收的消费税准予扣除。（ ）
四、计算题
1.某卷烟厂某年5月有如下经济业务：
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（1）销售卷烟800标准箱（50 000支），每标准条（200支）不含税调拨价40元；
（2）购入烟丝取得税控专用注明金额400万元、进项税额68万元，并经国家税务机关认证；
（3）期初库存烟丝50万元，期末库存烟丝60万元；
（4）购入烟纸及其他辅助材料取得税控专用注明金额70万元、进项税额11.9万元，并经国家税务机关认证；
（5）采购和销售过程中支付运费1万元，取得符合抵扣要求的。 注：卷烟消费税税率：0.003元/支；每标准条不含税调拨价70元以下的，比例税率36%；烟丝消费税税率为30%。
要求：计算该企业当月应纳多少和消费税？
2.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为一般纳税人，2010年4月发生以下业务：
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒10吨，开具普通，取得含税收入100万元，另收取品牌使用费25万元、包装物租金10万元。
(2)提供20万元的原材料委托乙企业加工散装药酒2 000公斤，收回时向乙企业支付不含的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税。
药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加 0.5元／500克。计算结果以万元为单位，小数点后保留两位。
要求：(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税；(2)计算乙企业已代收代缴消费税。
3.某化妆品厂试制一批新化妆品发给职工试用。该批化妆品没有同类产品售价，其生产成本为50 000元。化妆品消费税税率为30%，成本利润率为5%。
计算应纳消费税和的销项税额。
第九章 营业税
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求熟悉营业税的基本，了解营业税税收优惠的规定，掌握营业税的计算及申报缴纳。
重点掌握营业税的征税范围、扣缴义务人、计税依据、纳税地点、纳税时间等规定，掌握应纳税额的计算。
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第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.下列关于营业税征税范围的叙述错误的是（ ）。 A.营业税的应税劳务就是的非应税劳务
B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当从高适用税率征税 C.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为
D.以无形资产、不动产投资入股，参与投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让其股权的也不征收营业税
2.下列关于营业税扣缴义务人的说法错误的是（ ）。 A.个人演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 B.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 C.个人转让专利权的，以受让者为扣缴义务人
D.境外单位在境内转让专利，且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务
3.如果借款人以不动产作抵押向金融机构贷款，到期无力归还贷款，以不动产抵充欠款，则该抵充行为（ ）。
A.不征税 B.向借款人征收营业税 C.向银行征收营业税 D.向借款人征收 4.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。 A.广告代理企业向委托方收取的全部价款 B.融资租赁业务中的租赁费 C.无形资产投资入股时的评估价值
D.单位和个人提供应税劳务因受让方违约而从受让方取得的赔偿金 5.单位和个人出租土地使用权、不动产，应当向（ ）主管税务机关纳税。
A.纳税人居住地 B.注册地
C.机构所在地 D.土地、不动产所在地
二、多项选择题
1.在境内发生下列行为，属于营业税征税范围的是（ ）。 A.保险公司为汽车提供保险 B.汽车租赁公司出租汽车 C.汽车销售公司销售汽车 D.汽车修理厂修理汽车 2.下列企业营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。 A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
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B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场 C.某商店销售并负责为用户安装空调 D.邮政局向邮寄物品者销售包装材料
3.某歌舞团到某地进行演出,共取得票价收入56万元,付给剧场固定场租费6万元,付给经纪人费用4万元,则各相关单位和人员应缴纳营业税的税目有（ ）。
A.歌舞团按文化体育业纳税 B.剧场按服务业纳税 C.剧场按文化体育业纳税 D.经纪人按服务业纳税 4.下列各项中，应按照“服务业”征收营业税的是( )。 A.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务 B.转让企业产权取得的收入
C.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入 D.单位和个人举办展览活动向各参展者收取的费用
三、判断改错或说明题
1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人。（ ） 2.融资租赁业务应按照“金融保险业”税目征收营业税。（ ） 3.纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。（ ）
四、计算题
1.某城市市区的百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部，附设宾馆，发生下列业务：
（1）从小规模纳税人购进日用品，取得税务机关代开的专用，注明销售额300 000，额18 000元；
（2）从一般纳税人企业购进商品取得的专用上注明的销售额为953 200元，支付运费19 600元；
（3）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入1 000 000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出11 000元；
（4）向消费者零售商品取得总价款1 053 000元；
（5）该商场所属的宾馆取得客房收入72 000元，餐饮收入32 000元，歌厅收入70 000元；
（6）宾馆从商场仓库领用消耗性商品成本3 000元。
以上业务中取得的都符合税法的要求，并通过税务机关认证。服务业营业税税率5%，娱乐业营业税税率20%。
要求：（1）计算应纳；（2）计算应纳营业税；（3）计算应纳城市维护
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建设税；（4）计算应纳教育费附加和地方教育附加。
2.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非核算单位），经营业务如下：
（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元，其中：建筑业劳务费价款1 000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进生产金属结构件的材料时取得相关的专用，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等成本1 500万元。工程完工并进行了价款结算。
（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。
（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1 300万元。
（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； （2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； （3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； （4）甲建筑工程公司应缴纳的； （5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。
3.某市服务公司2010年3月份发生以下业务： (1)提供人力资源咨询服务取得收入50万元。
(2)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费20万元。
(3)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入900万元。抵债时该房产作价650万元。
服务业、金融业、销售不动产的营业税税率为5%。
要求：（1）按经济业务分别计算应缴纳的营业税；（2）应缴纳的城市维护建设费。
第十一章 其他销售税金
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求熟悉城市维护建设税、资源税、土地和烟叶税的基本，计算及申报缴纳。
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重点掌握城市维护建设税税率及计税依据的规定，资源税的征税范围及计税依据，土地的征税对象及税率形式。
第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.外国企业在华机构缴纳的营业税 B.内资企业拖欠消费税加收的滞纳金 C.个体工商户偷逃的金 D.个体工商户偷税被处的罚款
２．下列关于城市维护建设税的说法错误的是（ ）。
A.海关对进口产品代征、消费税时，不同时代征城市维护建设税 B.由受托方代扣、代收、消费税、营业税的单位和个人，其代扣、代收的城市维护建设税按受托方所在地适用税率
C.对出口产品按规定退还、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税 D.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
３.位于市区的某企业2010年3月份共缴纳、消费税和关税460万元，其中关税52万元、进口环节缴纳的和消费税210万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。
A.13.86 B.17.50 C.28.56 D.32.20
４.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。
A.冶炼企业进口矿石 B.外贸公司出口铁矿石 C.国有企业开采石油 D.煤矿生产的天然气 ５.下列各项中属于土地征税范围的有（ ）。 A.出让国有土地使用权 B.城市房地产的出租 C.转让国有土地使用权 D.房地产评估增值
６.纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（ ）的，免征土地，超过上述规定比例的，应就其全部增值额按规定征税。
A.5% B.10% C.15% D.20%
二、多项选择题
1.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的有（ ）。 A.缴纳、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税
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C.对出口产品退还、消费税的，不退还城市维护建设税 D.海关对进口产品代征的、消费税，不征收城市维护建设税 2.资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，需要缴纳（ ）。 A.资源税 B.城市维护建设税 C.消费税 D.
3.在计算房地产企业的土地时，下列可以扣除的项目有（ ）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本
C.房地产开发企业按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本的金额之和，加计20%的扣除
D.房地产开发企业与转让房地产有关的印花税
三、判断改错或说明题
1.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的、消费税、营业税额和查补、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反、消费税、营业税法而加收的滞纳金和罚款。（ ）
2.对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地，但对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，则应征收土地。（ ）
四、计算题
某处在农村的木制品厂为一般纳税人，某月向农民收购原木支付价款100 000元，采购生产辅料取得专用注明价款10 000元、1 700元。销售木制一次性筷子取得不含税收入150 000元，销售过程中支付运费2 000元。
上述业务中取得的都符合规定，并通过税务机关认证；木制一次性筷子消费税税率5%。
要求：计算应纳、消费税、城市维护建设税。
第十二章 费用性税种
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求熟悉房产税、士地使用税、车船税、印花税的基本，计算及申报缴纳。
重点掌握房产税征税范围、纳税人、计税依据的规定，车船税纳税人、计税单位、纳税时间的规定，土地使用税纳税时间的规定，印花税计税依据、法律责任的规定。
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第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的有（ ）。
A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人 B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人
C.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
D.应税单位和个人无租使用其他单位房产的，不需要缴纳房产税
2.某企业2009年度拥有生产用房原值3000万元，其中三分之一用于出租，年租金收入50万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年应缴纳的房产税为（ ）万元。
A.16.8 B.18 C.22.8 D.25.2
3.下列不属于车船税的计税单位的是（ ）。
A.自重 B.净吨位 C.载重吨位 D.辆
4.纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为( )。 A.购置使用的当月起 B.购置使用的次月起 C.购置使用的当年起 D.购置使用的次年起
5.某公司与机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用士地面积2 000平方米，建筑物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为4：l），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。
A.0 B.2 000 C.8 000 D.10 000 6.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2 000万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2 000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1 000万元。购销合同印花税税率为万分之三，借款合同印花税税率为万分之零点五。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )元。
A.1 500 B.6 500 C.7 000 D.7 500 7.已贴用的印花税票揭下重用的，应承担（ ）法律责任。 A.处以重用印花税票金额20倍的罚款 B.处以10 000元以上50 000元以下的罚款 C.处以2 000元以上10 000元以下的罚款 D.处以重用印花税票金额0.5—5倍的罚款
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二、多项选择题
1.下列哪些属于费用性税种（ ）。
A.车船税 B.车辆购置税 C.契税 D.房产税 2.车船税的纳税人可能是（ ）。
A.所有人 B.管理人 C.使用人 D.代理人 3.土地使用税纳税义务发生时间为（ ）
A.纳税人购置新建房屋，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税 B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税
C.纳税人出租、出借房屋，自交付出租、出借房屋之次月起，缴纳土地使用税
D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次年起缴纳土地使用税
三、判断改错或说明题
1.房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。包括与地上房屋相连的地下建筑和于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。( )
2.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳土地使用税（ ） 3.对各单位设立的账簿都按照每本5元贴印花税票。（ ）
第十三章 企业所得税
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求熟悉企业所得税的基本、计算及申报缴纳，了解税收优惠规定。
重点掌握企业所得税纳税人、税率、收入总额、扣除项目、不得扣除项目中一般项目的规定，应纳税所得额的计算，熟悉常见的税收优惠规定。
第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.下列经营者中属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.有限责任制的私营企业 B.个人独资企业
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C.合伙企业 D.个体工商户 2.下列不准在计征企业所得税前扣除的是（ ）。 A.转让固定资产发生的费用 B.补充医疗保险费 C.未经核定的准备金支出 D.广告费
3.下列各项支出，不受比例可以按实际发生数在企业所得税前扣除的是（ ）。
A.职工福利费 B.业务宣传费 C.业务招待费 D.财产保险费
4.《企业所得税法》规定，下列按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除的是（ ）。
A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B.自创商誉
C.与经营活动无关的无形资产 D.企业外购备用的无形资产
5.《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时（ ）支出可以扣除。 A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.违反合同法规定付给对方的违约金 C.付给税务机关的税收滞纳金 D.付给工商部门的罚款
6.下列说法不符合《企业所得税法》规定的是（ ）。
A.企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
C.企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整
D.税务机关依照规定对关联企业作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，但是不能加收利息
7.某小型零售企业2009年度自行申报收入总额500万元、成本费用516万元，经营亏损16万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2009年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.10.2 B.11.26 C.11.62 D.12.76
二、多项选择题
1.企业所得税税法规定的收入总额包括企业以货币形式和非货币形式从各
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种来源取得的收入。以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。下列属于非货币形式收入的有（ ）。 A.存款 B.股权投资
C.不准备持有至到期的债券投资
D.应收账款
2.下列属于《企业所得税法》中列举的不征税收入的是（ ）。 A.财政拨款 B.国债利息收入 C.接受捐赠收入
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、性基金
3.下列各项支出，当年超过规定限额，可以在以后年度的企业所得税前扣除的是（ ）。
A.职工教育经费 B.商业保险支出 C.公益性捐赠 D.广告费和业务宣传费
4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不准予扣除的是（ ）。
A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金
三、判断改错或说明题
1.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，赠送商品按同类产品售价计算企业所得税。（ ）
2.企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出可以在企业所得税前扣除。（ ）
3.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产后，不再进行摊销。（ ）
四、计算题
1.某市轮胎生产企业，为一般纳税人，某年度有如下相关业务： （1）销售轮胎10万套，其中开具专用取得销售额4 000万元，开具普通取得的销售额1 170万元。
（2）购进生产原材料取得专用，注明销售额3 000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。
（3）当年应扣除的销售产品成本为3 400万元；
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（4）发生销售费用400万元，其中广告宣传费30万元； （5）发生管理费用600万元，其中业务招待费30万元；
（6）营业外支出50万元（其中公益性捐赠支出15万元，赞助支出10万元）； （7）直接投资分回收益10万元；
税率17%，汽车轮胎消费税税率3%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，企业所得税税率25%。
要求：计算应交、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、会计利润、应纳税所得额、应纳所得税额。
2.某企业符合小型微利企业标准，某年度有关企业所得税的资料如下： （1）会计利润总额5万元，其中购买国库券的利息收入5万元； （2）可弥补亏损15万元；
（3）营业外支出账户中列支有违法经营的罚款支出10万元，公益性捐赠5万元，各种赞助支出15万元；
（4）当年列入成本费用的工资总额400万元，列入成本费用的职工福利费支出58万元，拨缴的工会经费8万元，发生的职工教育经费支出10万元。
计算应纳税所得额和应纳所得税额。
3.某企业某年度会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业本年度其他有关情况如下：
(1)发生的公益性捐赠支出18万元； (2)开发新技术的研究开发费用20万元； (3)直接向某足球队捐款35万元； (4)支付诉讼费2.3万元；
(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。 要求：
(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额； (2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额； (3)计算该企业本年度应纳税所得额； (4)计算该企业本年度应纳所得税税额；
(5)计算该企业本年度应汇算清缴的所得税税额。
4.某机械设备制造厂为一般纳税人，某年度有关数据如下： （1）产品销售收入总额5 800万元； （2）产品销售成本4 880万元；
（3）缴纳408万元，其他销售税金及附加60万元； （4）销售费用360万元；
（5）管理费用290万，其中业务招待费59万元、新技术研究开发费用l2万元。
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（6）财务费用87万元；
企业所得税税率为25%。计算利润总额、应纳税所得额和应纳所得税各多少？
第十四章 个人所得税
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求熟悉个人所得税的基本，一般项目的个人所得税的计算及申报缴纳，了解税收优惠规定。
重点掌握个人所得税的征税对象、税率、费用扣除的一般规定，一般项目的个人所得税的计算，自行申报的规定。
第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.下列按照“工资薪金所得”项目计征个人所得税的有（ ）。 A.差旅费补贴
B.单位为职工个人购买商业性补充养老保险 C.个人兼职取得的收入
D.不在公司任职、受雇的个人担任董事取得的收入 2.下列不需要征收个人所得税的是（ ）。 A.退休人员从原单位取得的奖金 B.退休人员从原单位取得的退休工资 C.个人办理代扣税款取得的手续费
D.单位为个人按国家规定比例交付的住房公积金
3.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3 600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20 000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）元。
A.3 416 B.3 449.6 C.3 752 D.4 009.6 4.下列各项所得中，哪一项适用加成征收个人所得税的规定（ ）。 A.个体工商户的生产经营所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得
5.甲、乙两人共同完成一件雕塑作品取得收入10 000元，甲分得6 500元，乙分得3 500元，甲、乙两人共应纳（ ）个人所得税。
A.1 580元 B.1 600元 C.1 680元 D.2 000元
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二、多项选择题
1.下列采用五级超额累进税率征收个人所得税的项目有（ ）。 A.个体工商户的生产经营所得 B.个人独资企业
C.加成征税的劳务报酬所得
D.对企事业单位的承包、承租经营所得
2.下列关于“每次收入”表述符合个人所得税法规的有（ ）。 A.劳务报酬所得项目，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得收入为一次
B.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次
C.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次 D.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次 3.下列（ ）需要自行申报缴纳个人所得税。 A.所有年所得12万元以上的纳税人
B.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的纳税人 C.从中国境外取得所得的纳税人 D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
三、判断改错或说明题
1.某明星10月份分别在杭州和温州演出两场，其取得的演出收入均属“劳务报酬所得”项目，应合并计征个人所得税。（ ）
2.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“工资薪金所得”项目计征个人所得税。（ ）
3.纳税人从中国境外取得的所得已在境外缴纳的个人所得税税额，准予其在应纳税额中全额扣除。（ ）
四、计算题
1.中国公民李某为一文工团演员，假定某年度1-12月收入情况如下： （1）每月取得工薪收入6 800元，12月取得年终奖金24 000元； （2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3 000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2 000元；
（3）取得投资分红收入10 000元；
（4）当年在证券交易所买卖股票净所得200 000元； （5）取得银行存款利息收入3 000元；
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（6）在国内某学校讲学一次，取得收入5 000元； （7）出版自传作品一部，取得稿酬160 000元。 要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算本年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和； （2）计算本年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和； （3）计算投资分红应缴纳的个人所得税； （4）计算股票买卖收入应缴纳的个人所得税； （5）计算银行存款利息收入应缴纳的个人所得税； （6）计算讲学收入缴纳的个人所得税；
（7）计算出版自传作品收入应缴纳的个人所得税。 2.中国公民张先生，某年4月收入情况如下： (1)取得工薪收入7 400元。
(2)参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值20 000元。 (3)将自有的一项非职务专利技术提供给某公司使用，一次性取得特许权使用费收入50 000元。
工资薪金费用扣除标准为2 000元/月，税率表如下： 级距 1 2 3 4 月应纳税工资薪金 500元以下 500元——2 000元 2 000元——5 000元 5 000元——20 000元 税率% 5 10 15 20 速算扣除数 0 25 125 375 要求分项计算应缴纳的个人所得税。
第十五章 资本性税种
第一部分 教学目的与要求
通过本章教学，要求熟悉契税、耕地占用税、车辆购置税的基本规定，计算及申报缴纳。
重点掌握各税的纳税人、征税对象、税率的基本规定，熟悉计税依据及计算。
第二部分 综合练习
一、单项选择题
1.居民甲某年3月份处置了两套住房，其中一套出售给居民乙，成交价格70万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政
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府规定的契税税率为3%，则居民甲应缴纳的契税为（ ）万元。 A.0 B.2.1 C.2.4 D.4.5
2.下列属于耕地占用税征税范围的有（ ）。
A.占用农用耕地建房 B.占用农用耕地养鱼 C.占用农用耕地种粮食 D.占用农用耕地种植经济作物 3.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照（ ）征收车辆购置税。
A.最低计税价格 B.市场价格 C.价格 D.评估价格 4.下列不属于一次性征收的税种有（ ）。 A.资源税 B.耕地占用税 C.车辆购置税 D.
二、多项选择题
1.下列使用定额税率征税的是（ ）。 A.消费税 B.印花税 C.耕地占用税 D.车辆购置税 2.下列属于资本性税种的有（ ）。
A.契税 B.车辆购置税 C.耕地占用税 D.房产税
三、判断改错或说明题
1.农民占用自家承包田建房无须缴纳耕地占用税。（ ）
2.纳税人应在土地管理部门、房产管理部门办理变更土地、房屋权属的登记手续后的一定时间内缴纳契税。（ ）
3.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。（ ）
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参
第一章 涉税事务基础
一、单项选择题
1.C 2.B 3.D 4.A 5.C
二、多项选择题
1.ABCD 2.BCD 3.AB
三、判断改错或说明题
1.× 2.× 3.×
第二章 税务登记
一、单项选择题
1.C 2.C 3.D 4.A 5.C
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABC
三、判断改错或说明题
1.× 2.×
第三章 账簿、凭证管理
一、单项选择题
1.A 2.C 3.A 4.C 5.C
二、多项选择题
1.ABC 2.BD
三、判断改错或说明题
1.× 2.×
第四章 申报缴纳税款
一、单项选择题
1.C 2.A 3.B 4.B 5.A
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二、多项选择题
1.ABC 2.BC 3.AC
三、判断改错或说明题
1.× 2.× 3.×
第六章
一、单项选择题
1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D
二、多项选择题
1.AB 2.BD 3.BCD
三、判断改错或说明题
1.√ 2.× 3.×
四、计算题
1.（1）当期销项税额=200 000×17%+ 9 000÷（1+17%）×17%+ 50× 9 000÷（1+17%） ÷150×17%=39 143.59元
（2）当期进项税额=60 000×13%+8 500+1 000×7%+8 500=24 870元 （3）应纳= 39 143.59- 24 870=14 273.59元
2.（1）外销产品销项税额=3 000 000×17%+200 000×17%=544 000元 （2）对外投资销项税额=80 000×17%=13 600元 （3）进项税额=204 000+17 000=221 000元 （4）应纳税=544 000+13 600-221 000=336 600元
3.（1）销项税额=[ 2 000×80+3 000×93.6/（1+17%）]×17%+400×68×13%+130 000×（1+10%）×13%=68 000+3 536+18 590=90 126元
（2）进项税额=200 000×17%+5 000×7%+9 000×17%+27 200+（2 000+200）×7%+50 000×13%=34 000+350+1 530+27 200+154+6 500=69 734元
（3）进项税额转出=10 000×17%=1 700元 （4）应纳=90 126-69 734+1 700=22 092元
第七章 消费税
一、单项选择题
1.B 2.D 3.D 4.D 5.A
二、多项选择题
1.ABC 2.AB 3.B
51
三、判断改错或说明题
1.× 2.×
四、计算题
1.（1）应纳=800×50 000/200×40×17%/10 000-（68+11.9+1×7%）=136-79.97=56.03万元
（2）应纳消费税=800×5×0.003+800×50 000/200×40/10 000×30% -（50+400-60）×30%=12+288-117=183万元 2.（1）向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（100+25+10）÷1.17×20%+10×2000×0.5÷10000=24.08（万元）
（2）计算乙企业已代收代缴消费税=（20+2）÷（1-10%）×10%=2.44（万元）
3.（1）组成计税价=50 000×（1+5%）/（1-30%） =75 000元 （2）应纳消费税=75 000×30%=22 500元 （3）销项税额=75 000×17%=12 750元
第九章 营业税
一、单项选择题
1.B 2.D 3.B 4.D 5.D
二、多项选择题
1.AB 2.AD 3.ABD 4.ACD
三、判断改错或说明题
1.× 2.× 3.×
四、计算题
1.（1）进项税额=18 000+953 200×17%+（19 600+11 000）×7%
=18 000+162 044+2 142 =182 186元
（2）销项税额=1 000 000×17%+1 053 000/（1+17%）×17%
=170 000+153 000=323 000元
（3）进项税额转出=3 000×17%=510元
（4）应纳额=323 000-182 186+510=141 324元
（5）应交营业税=（72 000+32 000）×5%+70 000×20%=19 200元 （6）城市维护建设税=（141 324+19 200）×7%=11 236.68元 （7）教育费附加=（141 324+19 200）×3%=4 815.72元
52
（8）地方教育附加=（141 324+19 200）×2%=3 210.48元
2.（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3 000-500-200）×3%=69(万元) （2）转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）×5%=30(万元) （3）招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元) （4）甲建筑工程公司应缴纳
=500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65(万元)
（5）甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元)
3.（1）提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=50×5%=2.5（万元） （2）收取的资金占用费应缴纳的营业税=20×5%=1（万元） （3）转让房产应缴纳的营业税=（900-650）×5%=12.5（万元）
（4）应缴纳的城市维护建设税=（2.5+1+12.5）×7%=1.12（万元）
第十一章 其他销售税金
一、单项选择题
1.C 2.A 3.C 4.C 5.D
二、多项选择题
1.BC 2.ABD 3.ABC
三、判断改错或说明题
1.× 2.√
四、计算题
（1）应纳=150 000×17%-（100 000×13%+1 700+2 000×7%）
=15 500-14 840=660元
（2）应纳消费税=150 000×5%=7 500元
（3）城市维护建设税=（660+7 500）×1%=81.6元
第十二章 费用性税种
一、单项选择题
1.D 2.C 3.C 4.A 5.C 6.D 7.D
二、多项选择题
1.AD 2.ABC 3.ABC
三、判断改错或说明题
1.× 2.× 3.×
53
第十三章 企业所得税
一、单项选择题
1.A 2.C 3.D 4.D 5.B 6.D 7.D
二、多项选择题
1.BC 2.AD 3.AD 4.ACD
三、判断改错或说明题
1.× 2.× 3.×
四、计算题
1.（1）不含税收入=4 000+1 170÷（1+17%）=5 000万元 （2）应纳＝5 000×17%-510＝340万元 （3）应纳消费税＝5 000×3%＝150万元 （4）应纳城建税＝（340+150）×7%＝34.3万元 （5）教育费附加＝（340+150）×3%＝14.7万元 （6）地方教育附加＝（340+150）×2%＝9.8万元
（7）扣除的销售税金及附加＝150+34.3+14.7+9.8=208.8万元 （8）会计利润=5 000-3 400-400-600-50-208.8+10=351.2万元
（9）当年可扣除广告宣传费限额=5 000×15%=750万元，实际支出15万元，不需纳税调整。
（10）业务招待费30×60%=18万元，5 000×5‰=25万元，可以扣除18万元，纳税调增30-18=12万元。
（11）公益性捐赠扣除限额=351.2×12%=42.144万元，实际捐赠15万元，不需要纳税调整。
（12）赞助支出10万元不得在税前扣除。 （13）直接投资分回收益10万元免税。 （14）应纳税所得额=351.2+12+10-10=572万元 （15）应缴纳所得税＝582×25%＝98.9万元 2.（1）国库券利息收入5万元免税。
（2）违法支出10万元和赞助支出15万元进行纳税调增。
（3）公益性捐赠可以扣除限额=5×12%=0.6万元，实际捐赠5万元，纳税调增5-0.6=4.4万元。
（4）税前可以扣除职工福利费400×14%=56万元，实际支出58元，纳税调增58-56=2万元。
（5）税前可以扣除工会经费支出=400×2%=8万元，实际支出8万元，不需
54
要进行纳税调整。
（6）税前可以扣除职工教育支出=400×2.5%=10万元，实际支出10万元，不需要进行纳税调整。
（7）弥补亏损前应纳税所得额=5-5+10+15+4.4+2=31.4万元 （8）亏损15万元可以弥补。
（9）弥补亏损后应纳税所得额=31.4-15=16.4万元 （10）应纳企业所得税＝16.4×20%＝3.28万元
3.（1）可以扣除公益性捐赠限额=100×12%=12万元，实际发生的公益性捐赠支出18万元。纳税调增18-12=6万元。
（2）研究开发费用加计扣除20×50%=10万元。
（3）直接向某足球队捐款不能扣除，纳税调增35万元。 （4）支付违反交通法规罚款0.8万元纳税调增。 （5）2008年应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8万元 （6）2008年应缴纳所得税＝131.8×25%＝32.95万元 （7）应补缴企业所得税=32.95-25=7.95万元
4.（1）利润总额=5800-4880-60-360-290-87=123万元（2分）
（2）业务招待费按实际支出的60%=59×60%=35.4万元，可扣除最大限额5800×5‰=29万元，实际可以扣除29万元，调增59-29=30万元（2分） （3）新技术研究开发费加计扣除调减12×50%=6万元（2分） （4）应纳税所得额=123+30-6=147万元（1分） （5）应纳所得税额=147×25%=36.75万元（1分）
第十四章 个人所得税
一、单项选择题
1.B 2.B 3.B 4.B 5.A
二、多项选择题
1.ABD 2.ABCD 3.BCD
三、判断改错或说明题
1.× 2.× 3.×
四、计算题
1.（1）工薪收入应缴纳个人所得税[（6 800-2 000）×15%-125]×12+24 000×10%-25=7 140+2 375=9 515元
（2）演出收入应缴纳个人所得税=（3 000-800-2 000）×20%×12=480元 （3）投资分红收入应缴纳个人所得税=10 000×20%=2 000元
55
（4）证券交易所买卖股票净所得暂不征税 （5）利息应缴个人所得税=3 000×5%=150元
（6）讲学应缴个人所得税=5 000×（1-20%）×20%=800元
（7）稿酬应缴个人所得税=160 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17 920元
2.（1）工薪收入应缴纳的个人所得税=（7400-2000）×20%-375=705（元） （2）中奖所得应缴纳的个人所得税=20000×20%=4000（元）
（3）特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
第十五章 资本性税种
一、单项选择题
1.A 2.A 3.A 4.D
二、多项选择题
1.ABC 2.ABC
三、判断改错或说明题
1.× 2.× 3.√
56
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