毕业实习报告
一、 实习目的
1、了解会计师事务所机构组成，人员职责及基本业务。
2、熟悉会计师事务所审计业务的操作流程、行业规范，协助项目经理和审计助理完成各被审计单位的年末审计业务。
3、关注审计业务中各个科目的审计方式、方法，学习涉税科目的具体审计事项。
二、 实习时间
2012年12月3日至2013年x月3日
三、 实习地点
XXXXXXX
四、 实习单位和部门
XX会计师事务所（特殊普通合伙）重庆分所审计一部
五、 实习内容
2012年12月3日，我开始在XX会计师事务所（特殊普通合伙）重庆分所实习，分到审计一部，初到所里，所里给我们实习同学集中培训了两天，由部门经理和资历较深的项目经理轮流给我们分门别类讲解了各个会计科目在审计中的要求及注意事项。
培训期间，部门经理把我们分派给了各个项目经理，实习具体事宜便由项目经理安排。我很幸运，不知道是否因为大学期间获了很多奖学金及校级评优的缘故，我分到的项目经理资历老、业务能力强。刚到两天，陆陆续续便有项目组开始出差。我们组出差时间安排相对较晚，开始实习的前十二天，经理没有给我安排杂事，而是让我自己翻阅他们以前审计的工作底稿和审计报告，自己熟悉审计的一般流程和注意事项，了解最近的会计等。对于底稿中有疑问的及由底稿引申出的一些思考，我自己先查阅相关资料，不懂的再向项目经理求解。通过这些天的学习，我对于审计工作有了大致的概念，概念虽然模糊，但是在后来出项目的过程中，我发现这些天的学习对我后来的工作很受用。
12月XX日，在项目经理的带领下，我们组三人出差成都做年报预审。到达成都当天，我们放置好随身行李，便赶往所审计单位收集该公司相关账务资料。由于我是第一次参加审计实践，所以分给我的任务比较少，只负责货币资金、期间费用、所有者权益这几个科目的审计底稿。主要审计事项如下：
（1）货币资金审计。在姐姐的带领下，我学习盘点现金，学会现金倒扎核算。由于被审计单位每月25日关账，导致企业有大量未达账项，我向被审计单位要来现金、银行存款日记账及银行存款余额调节表，并在公司财务人员的陪同下函证银行存款余额。编制现金、银行存款明细表并与总账、明细账核对一致，抽查大额库存现金收支及大额银行存款收支的原始凭证等。
（2）管理费用科目审计。编制明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数核对相符；将管理费用中的职工薪酬、固定资产折旧、无形资产摊销等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性；计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因；
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选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确；抽凭实施截至测试，检查有无重大跨期事项；确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 （3）销售费用审计。将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系是否合理，检查销售费用与收入的比例有无异常，计算分析销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性，对其中变动异常的项目，问询企业财务人员，要求其做出合理解释，对销售费用进行截止测试等。
（4）财务费用审计。检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否已划清财务费用与其他费用的界限，对从银行金融机构取得的利息收入进行测算，检查“财务费用一其他”明细账，检查金融机构手续费的真实性与正确性等。
（5）权益类科目审计。实收资本审计，对于首次接受委托的客户，取得历次验资报告，收集与实收资本变动有关的协议等文件，收集最新的公司章程，检查实收资本(股本)增减变动的原因，并逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。连续审计的单位，资本公积有增减变动的，逐笔落实，并收集相关的资料。未分配利润审计，获取与未分配利润有关的决议等文件资料，检查其相应会计处理是否正确；了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证确定其会计处理是否正确。
继成都、上海、XX、XXX项目后，我更加清晰明了审计工作是如何进行，掌握了常用Excel操作技巧，编制审计底稿效率越来越高，在工作中，遇上问题能及时向项目经理反馈，并和企业财务人员很好地沟通协调。2013年1月，出差XX、驻马店等地，我依旧负责执行实质性程序，编写审计工作底稿，负责的科目除货币资金、期间费用、权益外，还有往来（应付账款、预收账款、其他应付款、应收账款、预付账款、其他应收款）、营业外收支、应付职工薪酬、应交税费等十几个科目，并进行存货、在建工程盘点，撰写存货盘点记录。相关审计事项如下：
（1）6个往来科目审计主要执行以下审计程序：编制明细表并与总账、明细账、报表核对一致，分析应收账款、预付款项、其他应收款帐龄合理性及余额构成，检查应收账款、其他应收款坏账准备计提是否适当，对坏账准备提取不足的，要求企业补提坏账准备，检查其他应付款、预收款项等科目长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整，对往来科目的本期发生额进行抽查，通过关联核对，非关联函证来确认该被审计单位往来科目余额的存在和真实性，检查各往来科目，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。通过审计，按照会计准则及集团进行重分类等。
（2）应付职工薪酬审计。对应付职工薪酬按月计提数据进行分析，对其所属子目录的二级明细计提数据进行检查，对应付职工薪酬对应科目分配进行检查，获取职工工资表，随机抽取本期情况进行检查，检查职工薪酬支付情况等。
（3）应交税费审计。明确被审计单位主要应纳税项及税率、该单位享受税收优惠情况。获取企业12月及综合纳税申报表，将应交明细表与被审计单位纳税申报表进行核对，查看两者是否相符；对进、销项税额进行测算 ，检测是否异常；取得各月税务局盖章的进项税额抵扣证明，复核加计并与纳税
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申报表中进项税额进行核对；抽查重要进项税、运费，并与网上申报系统进行核对，应计的进项税额已按规定进行了会计处理；对审计年度城建税、教育费附加、地方教育费附加进行测算，测算结果与账面核对；抽查支付税费相关的凭证，会计处理正确。
（4）营业外收支审计。分别对营业外收入中非流动资产处置利得、债务重组利得、补助、盘盈利得、捐赠利得等项目，营业外支出中非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等项目进行检查，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。抽取凭证实施截止性测试，检查有无重大跨期事项。
经过现场审计，我们组回到集团本部，对预审的被审计单位，向其索要企业年底关帐后的帐务资料，做正审相关底稿，再依据项目经理审计调账汇总表进行相应调整。同时，整理修改、整理正审单位的底稿，统计个单位银行存款、往来函证收发情况，打印装订底稿、报告，完成底稿整理归档工作。审计过程中，由于实践太少，书本与实践的差异，我提出的专业问题比较少，但是也能发现企业存在的一些问题，如：白条抵库，单位与单位的交易以个人名义挂账，项目内容计入科目错误，电子帐套与纸质凭证时间、凭证号不相符等。
六、 实习总结
实习中，大部分时间是在编制审计底稿，有时也帮项目负责人复印、打印资料，虽很多都是些小事，但小事能做细，也能发现问题、提出问题、解决问题就是能力。此次实习，我认识到了作为一名财务工作者，团队协作、细心、责任心的重要性，也看到自己在某些方面的不足与缺陷，知道了自己在大学期间所学的知识还远远不够，以后在工作中还应该勤学多问多想办法解决问题，从知识和能力等各个方面不断提高自己，适应这个日新月异的社会。我明白，在实践中会遇到各种不如意和挫折,但是我不能轻言放弃,我要把它当作是走向成功的铺垫, 用心体会,勤反思，改进永不止步，那麽我将不断走向成熟,走向成功，逐步实现自我定位中的人生价值。 “艰辛知人生，实践长才干”。通过在XX会计师事务所（特殊普通合伙）重庆分所审计部实习，在随同项目经理出差的过程中，到了多个省市，开阔了视野。在工作中，参与饭局，不停与各企业财务人员交流，以及组内同事之间磨合，几个月下来，我不仅收获了知识，待人接物、团队协作、换位思考等方面更是长进不少。同时，通过实习，我终于亲自体验了会计师事务所的审计工作，喜欢与不喜欢、适合与不适合、累与不累，在这个过程中有了明确的判断。对比以前的银行、保险等实习感受，我的职业方向愈渐清晰明了。我终于明白，尽管事务所审计工作苦、累，但它才是我最喜欢的！事务所虽然经常加班，再苦再累，它都是适合我的，这该是我实习最大收获吧。
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